中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程》的通知
中国人民银行
中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程》的通知
银发 〔2005〕 305 号
中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：
为适应财税体制改革和国库会计核算业务电算化、网络化发展的需要，配合小额支付系统上线运行，中国人民银行修订了《国库会计核算业务操作规程》（简称《规程》），现印发你们，《规程》于2006年1月1日起施行（参加2005年小额支付系统试点的，在2006年1月1日以前参照执行）。《中国人民银行关于印发〈国库会计核算业务操作规程（试行）〉的通知》（银发〔2002〕306号）同时废止。
《规程》是根据《国库会计管理规定》等规章制度制定的规范国库会计核算业务的基本操作规程。请各级国库部门组织有关业务人员认真学习，确保《规程》顺利实施，并注意收集在执行中发现的问题，及时报告总行，同时可结合本辖区实际情况制定补充办法。
人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行要及时将本《规程》转发至辖区内代理国库的商业银行、信用社。
中国人民银行
二○○五年十月三十日
附件
国库会计核算业务操作规程
为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》等有关规定，制定本操作规程。
一、国库会计核算岗位及职责
各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。
岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。各岗位的职责是：
（一）会计主管岗
负责组织管理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。
（二）综合核算岗
负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。
（三）明细核算记账岗
负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。
（四）资金清算记账岗
负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记相关账簿等。
（五）复核岗
负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务，视同已复核。
（六）同城票据交换岗
负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。
（七）系统维护岗
负责国库会计业务系统的安装、升级、日常维护，及时处理系统故障，在“计算机运行日志”上序时记载维护情况；负责相关系统软件的保管等。
（八）事后监督岗
负责对上一工作日已处理完的国库会计核算业务进行全面复审和检验；负责装订凭证、账簿、报表等会计资料；负责保管国库会计档案等。
二、国库会计凭证
（一）原始凭证
1．收入缴库凭证。包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书和出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其他专用缴款书等，是办理预算收入缴库的专用凭证。
2．收入退库凭证。收入退库凭证的形式为“收入退还书”，是办理预算收入退付的专用凭证。
3．收入更正凭证。收入更正凭证的形式为“更正通知书”，是办理预算收入更正与调库的专用凭证。
4．库款支拨凭证。包括预算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证，财政性资金申请划款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证，财政性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金的凭证。
5．资金结算专用凭证。包括支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金汇划的凭证，行库往来专用凭证是办理国库与会计营业部门之间资金汇划的凭证，国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库与管辖国库之间资金汇划的凭证。
6．国债凭证。包括国债收款单收据联、存根联等。兑付机构凭国债收款单存根联和收据联办理国债还本付息。
（二）记账凭证
记账凭证包括转账凭证、表外凭证及其他具备记账凭证基本要素的原始凭证等。
国库办理内部账务和对外款项划转时，使用转账凭证；进行表外科目核算时，使用表外凭证。
三、会计科目与账户
（一）会计科目
1．资产类科目
（1）中央预算支出（总库专用）。核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。
拨付预算支出资金时借记本科目，预算支出资金缴回时贷记本科目。
（2）兑付国家债券本息款。核算本行代财政部支付的兑付国家债券本息款项。
本行兑付时借记本科目，辖属行上划或总库与财政部清算资金时贷记本科目。
2．负债类科目
（1）中央预算收入（总库专用）。核算总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方的预抵税收返还等款项。本科目下按收入种类等分设账户。
收入增加时贷记本科目，退付时借记本科目。
（2）地方财政库款。核算地方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。本科目下按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。
库款增加时贷记本科目，库款减少时借记本科目。
（3）财政预算专项存款。核算各级财政部门预算资金的专项存款。本科目下按存款类别等分设账户。
存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。
（4）财政预算外存款。核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。本科目下按存款单位等分设账户。
存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。
（5）待报解中央预算收入。核算各级国库当日收纳的、未报解的中央预算收入款项。本科目是过渡性科目。
当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。
（6）待报解地方预算收入。核算国库各分支库当日收纳的、未报解的，以及未结转的地方预算收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按地方预算级次分设账户。
当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。
（7）待报解共享收入。核算国库各分支库收纳的、待划分的中央与地方、地方与地方共享收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按共享类别分设账户。
当日收纳的共享收入款项贷记本科目，划分、退付、结转时借记本科目。
（8）代收国家债券款（总库专用）。核算总库收到的国家债券发行款项。本科目下分别按发行机构、国家债券种类、发行年度等分设账户。
收到国债发行款项时贷记本科目，总库转入“中央预算收入”科目时借记本科目。
（9）国家债券兑付资金。核算财政部通过人民银行总行拨付的国债还本付息款项及手续费。
收到财政部拨入资金时贷记本科目，总库拨出资金时借记本科目。
3．资产负债共同类科目
（1）大额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。
（2）小额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。
（3）支付清算资金往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统和小额支付系统办理支付结算的汇差款项。年终，“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额分别核对正确后，结转至本科目，余额轧差反映并结转下年。
（4）同城票据交换。核算国库参加同城票据交换提出、提入的票据款项。本科目是过渡性科目，年末日余额为零。
（5）国库待结算款项。核算人民银行国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算级次不清、待划退等原因而待处理的款项。本科目是过渡性科目，余额轧差反映。本科目下按资金清算方式分设暂收、暂付户，按待处理款项性质分设专户。
收入时贷记本科目，划分处理时借记本科目。
（6）行库往来。核算本行国库部门与会计营业部门之间的往来款项。本科目余额轧差反映。
国库部门与会计营业部门分别开立对方账户，双方记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。
（7）国库内部往来。核算不在同一人民银行机构内的支库与管辖国库之间的资金往来款项。本科目余额轧差反映。
管辖国库在科目下按辖属支库分设账户，支库在科目下设与管辖国库往来分户账。管辖国库与辖属支库记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。
（8）联行往账（总库专用）。核算发报行向收报行划出的联行款项。本科目余额轧差反映。
新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行往账”科目。
（9）联行来账（总库专用）。核算收报行收到发报行划来的联行款项。本科目余额轧差反映。
收报行收到电子计算中心寄来的对账表与联行来账卡片核对相符的，转入“已核对联行来账”科目。
新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行来账”科目。
（10）待结算财政款项（商业银行、信用社专用）。核算国库经收处办理预算收入的收纳、报解和代理国库收纳、划分、报解、退付的各级预算收入款项。本科目下，国库经收处设置“待报解预算收入专户”；代理国库设置“待处理款项”，以及“待报解中央预算收入”、“待报解地方预算收入”、“待报解共享收入”等专户，其中：“待报解地方预算收入”专户下按预算级次分设“省级”、“地（市）级”、“县（市、区）级”和“乡（镇）级”分户，“待报解共享收入”专户下分设“中央与地方”和“地方与地方”分户。
4．表外科目
（1）重要空白凭证。人民银行国库部门核算行库往来专用凭证、联行报单、支付系统往来凭证、国库资金汇划专用凭证以及其他重要空白凭证的入库、使用和库存。本科目下按重要空白凭证的种类设分户账，重要空白凭证以每份1元的假定价格记账。
调入、收回或领入时，记收入；调出、使用或销毁时，记付出。本科目余额是重要空白凭证的库存份数。
（2）有价证券及收款单。核算本行管理的应兑未兑国债收款单。本科目下按国债收款单的种类设分户账，按国债收款单的未兑本金金额记载。
移入时记收入，兑付时记付出，余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。
（3）已兑付国家债券。核算本行收到已兑付的国家债券及其上缴、销毁业务。本科目下按已兑付国家债券的种类、年度设分户账，按券面实际金额记载。
收券、入库时记收入，上缴、出库或销毁时记付出，余额为已兑付国家债券的库存数。
（二）会计账户
人民银行国库按会计科目设置总账，根据科目日结单登记借、贷方发生额，并结计余额，每日综合平衡。各级国库按照会计科目设置相应的分户账。
（三）登记簿
各级国库应按预算收支核算等业务的需要设置以下登记簿（表）：
1．预算收入登记簿。按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。
2．预算支出登记簿。按预算支出科目、金额等要素进行登记。
3．直接支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。
4．授权支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。
5．预算收入退库登记簿。按审批机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。
6．国债发行登记簿（总库专用）。按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。
7．国债兑付本息款登记簿。按债券种类、兑付行、本金、利息等要素进行登记。
8．国债收款单存根联登记簿。按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。
9．通讯联网登记簿。可用通讯联网对账单代替。
10．业务量登记表。按库逐日登记。
11．国库会计业务系统日志。按操作人员、进出系统时间和操作内容进行登记。
12．资金往来查询登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。
13．资金往来查复登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。
14．国库内部往来发起登记簿。按发起业务种类序时逐笔登记。
15．国库内部往来接收登记簿。按接收业务种类序时逐笔登记。
16．业务交接登记簿（见格式1）。按各会计事项进行逐项登记。
17．会计资料交接登记簿（见格式2）。按会计资料进行逐项登记。
18．会计重要事项登记簿（见格式3）。按会计重要事项内容进行逐项登记。
19．会计主管授权登记簿（见格式4）。按会计主管授权事项进行逐项登记。
20．柜面监督登记簿（见格式5）。按预算收入、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时，对发现的不合规情况及处理的结果进行逐项登记。
21．同城票据交换退票登记簿（见格式6）。按退票原因、场次和凭证种类序时逐笔登记。
22．行库往来票据签收登记簿（见格式7）。按业务发生时间序时逐笔登记。
23．行库往来对账登记簿（见格式8）。按对账部门、业务发生情况序时登记。
24．国库计算机运行日志（见格式9）。按运行情况逐日进行登记。
25．重要空白凭证领用保管登记簿（见格式10）。按重要空白凭证种类、起讫号码，以及收入付出后的留存份数登记。
26．重要空白凭证使用销号登记簿（见格式11）。按领取使用的重要空白凭证种类、起讫号码，以及销号使用后的留存份数逐项登记。
27．国库会计档案保管登记簿（见格式12）。按档案保管期限、编号、种类、数量、所属期等进行逐项登记。
28．国库会计档案借阅登记簿（见格式13）。按借阅单位或人、档案名称和编号、数量、归还时间等进行逐项登记。
29．国库会计业务重要物品保管登记簿（见格式14）。按密押设备、操作员卡、国库印章的印模等国库会计业务重要物品进行登记。
未附格式的登记簿由系统自动生成，可采用磁介质保管。各级国库可根据业务需要或相关文件规定设置其他登记簿。
四、国库报表
（一）国库会计报表。包括余额表、日计表、月计表、资产负债表、业务状况报告表。
（二）预算收支报表。包括财政库存日报表、预算收入日（月、年）报表、地方预算收入总额分成计算日（月、年）报表、国债兑付日（月、年）报表等。各级国库可根据需要，制作预算收入退库日（月、年）报表、预算支出月（年）报表、国债发行收入月（年）报表等。
五、预算收入收纳、划分、报解的核算
（一）国库经收处
国库经收处收到纸质缴款书或电子缴款书信息后，按下列程序办理预算收入的收纳和报解：
1．审查凭证
（1）预算级次、预算科目、征收机关和收款国库等要素是否填写清楚；
（2）大小写金额是否相符，字迹有无涂改；
（3）缴款人名称、账号、开户银行填写是否正确、齐全；
（4）付款联是否加盖印章，印章是否清晰、齐全，与预留印鉴是否相符；或是否已与缴款人签订划款协议；
（5）缴款人存款账户是否有足够余额。
经审查符合要求的，国库经收处办理税款收纳，否则，将纸质缴款书或电子缴款书信息按原渠道返回。
2．办理收纳
缴款人以转账方式缴纳款项的，国库经收处应在纸质缴款书各联上加盖同一日期的业务转讫印章，收据联退缴款人，付款凭证联由缴款人开户行作借方凭证，与另制作的“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”转账贷方凭证及时办理转账。与国库联网的，国库经收处应将划转成功信息反馈国库，并打印电子缴税付款凭证一式二联，一联据以记账，一联交缴款人。会计分录为：
借：XX存款－缴款人
贷：待结算财政款项－待报解预算收入专户
缴款人以现金缴纳款项的，国库经收处收妥现金，在纸质缴款书各联上加盖同一日期的现金收讫业务印章后，收据联和存根联退缴款人，付款凭证联作“现金”科目借方凭证附件，与另制作的“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”转账贷方凭证及时办理转账。会计分录为：
借：现金
贷：待结算财政款项－待报解预算收入专户
3．办理预算收入款项报解
国库经收处将已收纳的缴款书汇总金额与“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”余额核对一致后，通过大额支付系统或同城票据交换将款项及时汇总或实时逐笔划转国库，或通过小额支付系统将同意付款的小额支付往来借记业务回执发送国库。通过同城票据交换划款的，国库经收处应制作转账借、贷方凭证，其中：借方凭证借记“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”，贷方凭证连同纸质缴款书相关联次或电子缴款书信息清单划转国库；通过支付系统划款的，按有关规定办理。会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解预算收入专户
贷：存放中央银行款项等
（二）乡（镇）国库
1．预算收入的收纳
（1）直接收纳预算收入的处理。乡（镇）国库直接收纳预算收入时，除比照国库经收处办理外，还应分别按照中央级、省级、地（市）级、县（市、区）级、乡（镇）级等预算固定收入和共享收入制作转账借、贷方凭证，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。会计分录为：
借：XX存款或现金
贷：待结算财政款项－待报解XX专户
（2）收纳国库经收处报解预算收入的处理。乡（镇）国库收到国库经收处报解预算收入款项时，应对划款凭证和相应纸质缴款书或电子缴款书信息（清单）认真审查，如发现问题，及时查询；审查确认无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：
借：同城票据交换等
贷：待报解中央预算收入等
代理国库的会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待报解中央预算收入等
（3）挂账的处理。对已收纳，但因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应作挂账处理，其中：人民银行国库使用“国库待结算款项”科目下的“待处理款项”户挂账，代理国库使用“待结算财政款项”科目下的“待处理款项”户挂账。
人民银行国库的会计分录为：
借：同城票据交换等
贷：国库待结算款项－待处理款项户
代理国库的会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待处理款项户
待查清后及时办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：
借：国库待结算款项－待处理款项户
贷：待报解中央预算收入等
代理国库的会计分录为：
借：待结算财政款项－待处理款项户
贷：待结算财政款项－待报解中央预算收入等
2．预算收入的划分与报解
（1）共享收入的划分。根据当日收纳的中央与地方、地方与地方共享收入，按照规定的共享分成比例，制作共享收入分成日报表，登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：
借：待报解共享收入
贷：待报解中央预算收入
待报解地方预算收入－XX户等
代理国库的会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解共享收入
贷：待结算财政款项－待报解XX专户等
（2）预抵税收返还的计算与划转。根据上级财政规定的预抵税收返还比例和有关预算科目，将当日发生额计算出预抵税收返还额，转入本级预算收入，同时登记预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：待报解地方预算收入－乡（镇）级户
代理国库的会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解XX专户等
贷：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户(乡镇级户)
（3）乡（镇）级预算收入的结转入库。
①实行地方预算收入总额分成体制的乡(镇)国库应根据本级财政当日收入总额，按财政体制核定的分成比例，制作地方预算收入总额分成计算日报表一式三份，按规定盖章后，一份留存，一份交同级财政机关，一份随划款凭证报上级国库。结转入库时,人民银行国库的会计分录为：
借：待报解地方预算收入－乡（镇）级户
贷：待报解地方预算收入－县级户
地方财政库款
代理国库的会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户(乡镇级户)
贷：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户(县级户)
地方财政库款
②未实行地方预算收入总额分成体制的乡(镇)国库，办理乡（镇）级预算收入结转入库时，人民银行国库的会计分录为：
借：待报解地方预算收入－乡（镇）级户
贷：地方财政库款
代理国库的会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户（乡镇级户）
贷：地方财政库款
（4）预算收入的报解。报解中央级、省级、地（市）级、县（市、区）级预算收入时，分别制作各级预算收入日报表一式二份，按规定盖章后一份留存，人民银行国库将另一份日报表随转账贷方凭证上划上级国库，转账借方凭证作各待报解户的记账依据，会计分录为:
借:待报解中央预算收入（乡镇国库）等
贷：待报解中央预算收入（支库）等
代理国库将另一份日报表随划款凭证和转账贷方凭证上划上级国库，转账借方凭证作各待报解户的记账依据，会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解XX专户
贷：存放中央银行款项等
（三）支库
1．预算收入的收纳
（1）支库收到征收机关电子缴款书信息后，对电子缴款书的要素进行自动校验，校验有误的，将电子信息退回原征收机关，校验无误的，发送缴款人开户行，或通过管辖国库向缴款人开户行发起小额支付往来借记业务。支库待收到款项后，与相应电子信息进行匹配，匹配不一致的，资金在“国库待结算款项”科目下的“待处理款项”户中挂账，并办理查询，根据查复情况作相应处理；匹配一致的，纳入各待报解户，打印电子缴税入库清单作记账凭证附件，登记相关预算收入登记簿，同时将划款信息反馈征收机关。会计分录为：
借：同城票据交换等
贷：待报解中央预算收入等
支库收到征收机关发来的自收汇缴电子缴税信息，经校验无误，待收到款项后与电子信息进行匹配，匹配不一致的，在“国库待结算款项”科目下的“待处理账户”中挂账，并办理查询，根据查复情况作相应处理；匹配一致的，纳入待报解账户，打印电子缴税入库清单作记账凭证附件，登记相关预算收入登记簿。同时将划款信息反馈征收机关。会计分录为：
借：同城票据交换等
贷：待报解地方预算收入等
支库收到国库经收处通过同城票据交换划转的预算收入款项的处理手续比照乡（镇）国库办理。
（2）支库收到所辖乡（镇）国库上划的预算收入款项及日报表后，审查日报表制作是否正确，划款凭证附件是否齐全，并分别按预算级次，对预算收入日报表合计数与相应划款凭证金额及对应附件金额进行核对。对实行预抵税收返还和总额分成的乡（镇）国库，还须审核预抵税收返还和总额分成计算是否正确。审核确认无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：
借：同城票据交换
贷：待报解中央预算收入等
代理国库的会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待报解中央预算收入等
（3）对因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应作挂账处理，相关手续比照乡（镇）国库有关业务办理。
2．预算收入的划分与报解
（1）支库共享收入的划分比照乡（镇）国库办理。
（2）预抵税收返还的计算与划转。实行预抵税收返还的县(市、区)支库，须根据上级财政规定的预抵税收返还比例和有关预算科目，对当日发生额计算出预抵税收返还额，扣除已返还下级财政的数额后，转入本级预算收入，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：待报解地方预算收入－县级户
代理国库的会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解XX专户
贷：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户（县级户）
（3）县级预算收入的结转入库比照乡（镇）国库办理。
（4）预算收入的报解。人民银行支库报解中央级、省级、地（市）级预算收入时，按预算级次分别制作转账借、贷方凭证，办理转账。转账借方凭证作有关待报解户的记账依据，贷方凭证作发起国库内部往来业务，或提出同城票据交换上划资金的依据，并通过联网系统将预算收入日报表信息传送至上级国库。会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：国库内部往来等
代理支库预算收入日报表信息按照上级国库的要求传送，其资金款项通过约定方式上划。会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解XX专户
贷：存放中央银行款项等
当日来不及报解的预算收入款项，应于次日上午报解；当日已办理转账，因通讯不畅等原因当日不能办理资金上划时，在“国库待结算款项”科目下相应的暂收户作挂账处理。
（四）中心支库
1．预算收入的收纳
（1）中心支库收到国库经收处划转的预算收入款项的处理手续比照支库办理。
（2）中心支库收到支库上划的预算收入款项后，审核发现划款凭证要素有误的，按资金清算处理手续办理。审核确认划款凭证要素无误的，办理转账。会计分录为：
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陕西省人民政府关于印发陕西省县域经济社会发展考核暂行办法的通知
陕西省人民政府
陕西省人民政府关于印发陕西省县域经济社会发展考核暂行办法的通知
陕政发〔2004〕31号
各市、县、区人民政府，省人民政府各工作部门、各直属机构：
《陕西省县域经济社会发展考核暂行办法》已经省政府第11次常务会议审定，现印发你们，请遵照执行。
陕西省县域经济社会发展考核暂行办法
为了认真贯彻落实省委、省政府《关于加快发展壮大县域经济的决定》，客观考核、科学监测县域经济社会的发展，加快全面建设小康社会的步伐，特制定本暂行办法。
一、考核的指导思想和工作原则
第一条
县域经济社会发展考核的指导思想。坚持以人为本，全面、协调、可持续的科学发展观和正确的政绩观，统筹城乡经济与社会发展，紧紧围绕特色经济、民营经济、劳务经济、扶贫开发和小城镇建设、社会事业发展等重要任务，促进农民增收和财政增收，建立科学、公正、公开的考核指标体系，实行定量综合考核，客观全面地反映县域经济社会发展状况，调动县域单位加快发展的积极性，促进县域经济社会全面发展，加快全面建设小康社会的步伐。
第二条
县域经济社会发展考核的工作原则。坚持经济与社会事业统筹发展的原则，体现经济与社会事业的协调发展，突出经济考核；坚持全面和重点相结合的原则，体现综合考评，突出重要工作考核；坚持近期和长远相兼顾的原则，使考评工作具有前瞻性和正确的导向性，突出各地加快县域经济社会发展的工作实绩；坚持科学真实、公正可比的原则，推动和引导县域经济提高质量，优化结构，加快发展。
二、考核范围
第三条
县域经济社会是指在县域范围内以城镇为中心、农村为基础，由各种经济成分有机构成的一种区域性经济社会。结合我省实际，县域经济社会考核范围是全部县、县级市及农业比重较大的市辖区（纳入考核的县、市、区名单详见附件1）。
三、考核指标设置
第四条
结合我省县域经济社会发展状况，考核指标选取经济发展指标、经济结构指标、社会发展指标、生态环境指标等四大类共23项具体指标。
第五条
经济发展指标包括地区生产总值总量、人均和增速，财政收入总量、人均和增速，地方财政收入总量、人均和增速，农民人均纯收入和增速等11项指标。
地区生产总值、财政收入、地方财政收入是国民经济发展的综合性指标，是一个地区社会生产活动成果和水平的体现，具体反映县域经济规模、综合竞争力和发展后劲，是考核县域经济的基础性指标。
人均指标包括人均地区生产总值、人均财政收入、人均地方财政收入、农民人均纯收入，主要反映一个地区的经济水平和农民生活状况。采用人均指标体现考核工作的可比性和公正性，是经济指标考核工作的重点。经济发展速度指标为地区生产总值增长速度、财政收入和地方财政收入增长速度、农民人均纯收入增长速度，主要反映各县域单位抓县域经济发展的工作实效。
第六条
经济结构指标包括工业增加值和服务业增加值占地区生产总值的比重、城镇化率和劳务输出率。经济结构指标主要反映实施工业强县战略、推动非公有制经济发展、加快城镇化建设和农村劳动力转移等当前重点工作任务的实绩。
第七条
社会发展指标包括社会保障覆盖率、每万人拥有医院病床数、九年义务教育普及率和广播电视覆盖率。社会发展指标主要反映统筹城乡经济与社会协调发展，推动农村社会事业发展的情况，促进当前农村卫生、教育事业建设严重滞后等问题的有效解决。
第八条
生态环境指标包括垃圾无公害化处理率、城镇自来水普及率、退耕还林植树造林保存率、常用耕地面积指数。生态环境指标主要体现科学发展观，反映县域经济社会可持续发展的能力，促进人与自然的和谐相处，经济、生态、环境、资源协调发展，推动社会走向经济发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路。
四、考核方法
第九条
实行加权汇总百分评定制，确定县域经济社会综合实力排序。具体办法是对综合考核的四大类23项指标进行无量纲化处理，依据确定的权重对各项指标进行加权汇总（具体办法由省县域经济社会发展领导小组考核组商省统计局在考核时制定），依照得分多少确定全省县域经济社会综合实力排序。
第十条
考核工作基期年为2004年，每年公布各县域经济社会综合实力排序结果，每三年综合考评表彰奖励一次。公布考核结果和表彰奖励时间均为次一年的5月底前。
首次综合考评表彰奖励为2004年，表彰奖励时间为2005年5月底前，考核工作以2004年数据为准。
第十一条
考核指标数据统一由各级统计部门采集、审核、汇总，填报《县域经济考核数据报表》。统计部门没有统计的指标由相关职能部门负责收集、整理，报当地统计部门审核。
第十二条
统计部门审核上报的考核指标数据，所在县（市、区）政府要严格审查把关，一把手签字认可，以确保数据真实可靠。省县域经济社会发展领导小组考核组每年对各县（市、区）上报的指标数据进行抽查，抽查县（市、区）的个数不少于考核总数的三分之一。
第十三条
省统计局每年对各县（市、区）上报的指标数据进行审核、汇总和综合测评，将测评结果报省县域经济社会发展领导小组统一评审。
五、表彰奖励
第十四条
省政府每年向社会发布县域经济社会发展综合考核排序结果。对综合考核前十名的县域单位进行表彰奖励，授予“陕西省经济社会发展十佳县”称号。
第十五条
省政府设立县域经济社会发展奖励专项资金，奖励“陕西省经济社会发展十佳县”。奖励分为三等，一等奖三名，各奖励200万元，二等奖四名，各奖励150万元，三等奖三名，各奖励100万元。
省级有关部门对县域经济社会发展考核范围的县域单位进行的单项奖励，原则上应参考县域经济社会发展考核指标体系的分项考核结果评定，对已获得综合考核奖励的，以精神奖励为主，不再给予物质奖励。
六、组织实施
第十六条
省县域经济社会发展领导小组下设县域经济社会发展考核组，具体组织实施考核工作。
第十七条
省统计局按照考核办法，审核、提交全省县域经济社会发展综合测评排序结果，于次一年4月底前报省县域经济社会发展领导小组考核组审核后，报领导小组评定。
县级统计部门次一年2月底前将本级考核数据上报市级统计部门，市级统计部门审核、汇总后于次一年3月底前上报省统计局。
第十八条
各级政府要高度重视考核工作，加强统计队伍建设，将县域经济社会发展考核工作经费纳入本级财政预算，确保县域经济社会发展考核工作正常进行。
第十九条
县域经济社会发展考核是一项十分严肃的工作，各级政府和各有关部门必须依法提供客观真实的考核数据。对填报数据不实、弄虚作假和未按规定履行审查职责的，要通报批评，追究相关责任人的责任。
第二十条
各级统计部门要完善统计调查体系，健全统计调查网络，加强统计标准化、现代化建设，提高统计人员素质和统计数据的时效性、准确性。
附件：1、陕西省县域经济社会发展考核范围
2、陕西省县域经济社会发展考核指标
附件1：陕西省县域经济社会发展考核范围
西安市（6个区县）临潼区、长安区、蓝田县、周至县、户县、高陵县铜川市（2个区县）耀州区、宜君县宝鸡市（10个区县）陈仓区、凤翔县、岐山县、扶风县、眉县、陇县、千阳县、麟游县、凤县、太白县咸阳市（11个县市）三原县、泾阳县、乾县、礼泉县、永寿县、彬县、长武县、旬邑县、淳化县、武功县、兴平市渭南市（11个县区市）临渭区、华县、潼关县、大荔县、合阳县、澄城县、蒲城县、白水县、富平县、韩城市、华阴市汉中市（11个区县）汉台区、南郑县、城固县、洋县、西乡县、勉县、宁强县、略阳县、镇巴县、留坝县、佛坪县安康市（10个区县）汉滨区、汉阴县、石泉县、宁陕县、紫阳县、岚皋县、平利县、镇坪县、旬阳县、白河县商洛市（7个区县）商州区、洛南县、丹凤县、商南县、山阳县、镇安县、柞水县延安市（13个区县）宝塔区、延长县、延川县、子长县、安塞县、志丹县、吴旗县、甘泉县、富县、洛川县、宜川县、黄龙县、黄陵县榆林市（12个区县）榆阳区、神木县、府谷县、横山县、靖边县、定边县、绥德县、米脂县、佳县、吴堡县、清涧县、子洲县全省共93个县、市、区。
附件2：陕西省县域经济社会发展考核指标
一、经济发展指标
1、总量指标：（1）地区生产总值（2）财政收入（3）地方财政收入
2、人均指标：（4）人均地区生产总值（5）人均财政收入（6）人均地方财政收入（7）农民人均纯收入
3、速度指标：（8）地区生产总值增长速度（9）财政收入增长速度（10）地方财政收入增长速度（11）农民人均纯收入增长速度
二、经济结构指标
（12）工业增加值占地区生产总值比重（13）城镇化率（14）服务业增加值占地区生产总值比重（15）劳务输出率
三、社会发展指标
（16）社会保障覆盖率（17）每万人拥有医院病床数（18）九年义务教育普及率（19）广播电视覆盖率
四、生态环境指标
（20）垃圾无公害化处理率（21）城镇自来水普及率（22）退耕还林植树造林保存率（23）常用耕地面积指数（具体是指常用耕地面积报告期与基期的比率，当常用耕地面积增加时，比率大于100%，当面积减少时，比率小于100%）
