“无帐”贪污案攻略
张庆奎
依据我国现行刑法规定，贪污是指国家工作人员利用职务上的便利非法占有公共财物的行为。绝大多数国有单位都有规范健全的财务帐目，贪污行为在财务帐目上必然留下蛛丝马迹。但是具体办案实践中并不尽然，有相当一部分贪污案件“无帐”可查。“无帐”贪污案通常指行为人利用职务之便，采取收入不记帐的方式侵吞公款或在侵吞公款后故意隐匿、销毁财务帐目，造成无帐可查的案件。较之一般类型的贪污案，“无帐”贪污案作案手段更为隐蔽、狡猾，案情更为复杂，取证、认证工作更为困难。因此，针对“无帐”贪污案的特点，研究制定有效易行的侦查措施和步骤，对于提高该类型案件的成案率和侦破效率具有十分重要的意义。
攻略之一：查清收支，恢复帐目
“无帐”贪污案侦破难，主要体现在以下三个方面：1、证源少，调查取证无从下手；2、犯罪嫌疑人心理防线牢，讯问突破难；3、犯罪嫌疑人多与有关人员订立攻守同盟，防止串供难。在办案实践中解决好“三难”，变难为易，除了采取有效措施防止串供外，最重要的是“恢复帐目”。因为“无帐”贪污案虽无明帐，但无明帐并不等于“无隐帐”。把隐帐变为明帐，就可发现异常之处，疑点就会暴露。
如何恢复帐目？重点是查清某一时间段嫌疑人所经手的全部或某一方面的收支情况，并按时间顺序列出，逐笔排查每笔可疑的收入或支出。如果该单位每笔收支都是通过银行进行，就比较简单，只要查银行帐单，以银行对帐单和存取款业务凭证为依据，核查每笔收支情况，看收入款项来源，付款去向。如果该单位收支只是部分通过银行，就比较麻烦，那就要列出每笔经济往来单位进行调查落实。恢复帐目的过程要把握好几点：1、要根据案情确定恢复的时间跨度和恢复帐目的范围，以节省办案时间。2、要根据事先掌握的疑点就重点问题对经手人进行详细询问，查明有无帐外收支、回扣、好处费等；3、恢复帐目要在司法会计协助下进行，实践证明，完整、准确、清晰的帐目，不仅能为我们发现疑点提供证据，确定准确的侦查方向，而且对攻破犯罪嫌疑人的心理防线具有重要作用。如：村会计陈某贪污案。1999年某村财务室失火将1997年至1999年帐目凭证烧毁，村民举报会计有贪污嫌疑。经调查煤矿向该村支付采煤造成土地塌陷补偿款情况，及该村每笔支出，“恢复”了被烧毁的帐目，陈某贪污塌陷补偿款五万余元的恶行终于暴露无遗。铁证面前“趁火打劫”的陈某无奈认罪服法。
攻略之二：逆向推理，查赃验帐
“无帐”贪污案犯罪嫌疑人有一个共同弱点，就是其实家庭财产与合法帐入不符，犯罪嫌疑人对自己的非法收入总是不能自圆其说。其防守的弱点，就是我们侦查进攻的重点和突破口。因此侦破此类案件的关键便是查明个人不法收入，获取赃证，然后逆向推理，以赃找据，反向求证，达到赃、帐相互印证形成证据锁链的目的。具体有如下侦查步骤：1、合理推断。根据办案实践，犯罪嫌疑人非法占有公款后，处理和使用公款的情况不外乎以下5种：（1）存放家中；（2）购房、购物和其他消费；（3）个人投资、炒股、做生意；（4）借赠他人；（5）私存银行。2、分析排除。结合调查取得的嫌疑人生活方式、兴趣爱好、人际交往、家庭消费特点等情况对上述五种可能性进行排除和选择，找出最大可能性。3、针对最大可能性确定调查重点、调查方法和侦查措施。4、从犯罪嫌疑人同一时间的经济收入和消费等各类支出情况，对照公款数额和脱离单位控制的时间，找出内在联系。如王某贪污案。因机构改革，某局被撤销，并入其他局，王某系该局原会计，曾掌握该局50余万元帐外收入，该局合并时仍应有20万元的现金余额，王某向领导汇报帐外资金已全部列支。2000年7月合并后的新领导过问此事，王某称钱已支完，帐已销毁，原局长知情。询问原局长，并不具体知道帐外资金具体去向。经查询银行1997年10月20日帐中余款20万元分两次支取，王某称交局长支配，局长否认，王某贪污嫌疑较大。分析其可能有大项支出，经调查同一时间王某秘密购买价值10万元的商品房一套，并突然增加了10万元银行存款。上述证据的取得，不仅确定了公款下落，而且为案件的定性提供了扎实的证据。王某无法说明购房资金合法来源及巨额存款来源，心理防线崩溃，很快如实招供。
攻略之三：攻心为上，虚实结合
因其“无帐”，本类案件如果没有犯罪嫌疑人的如实供述相印证，侦查人员搜集到的证据往往达不到足以认定贪污罪的标准。犯罪嫌疑人负偶顽抗拒不招供，很可能导致以贪污立案以较轻的罪名巨额帐产业源不明结案，甚至中途“流产”，被迫撤案。因此，采取谋略，攻破犯罪嫌疑人的心理防线，从而迫使其如实供述比较关键。可以采取的侦查谋略因案情而异，主要有以下几种：1、引蛇出洞。透过说情探风渠道，反馈侦查人员已掌握确凿证据的信息，促使嫌疑人及其亲属转移赃款赃物或串供串证等；2、引而不发，讯问嫌疑人时做出成竹在胸并不在乎招供与否的姿态，让嫌疑人产生大势已去的错觉；2、虚实结合。针对犯罪嫌疑人说明其不法财产来源和可疑公款去向的谎言，不要急于点破，让其将话说死说绝，然后适时出示证据，指出其矛盾之处。针对嫌疑人新的谎言辩解，亦采取同样方法。最后在其实在无法自圆其说时，出示关键证据，附以法律政策宣传，必能促其放弃对抗，争取从宽，如实供述。如：齐某贪污案。齐某系银行职员，于2000年利用职务之便，伪造活期存折，虚增存款，并先后提取现金20余万元用于个人投资建材生意。经调查伪造的存单虚增存款系齐某利用他人临柜时间趁人不备冒用他人操作程序密码操作。但齐某一直拒不承认，并托人打探侦查人员到底掌握了什么证据，侦查人员将计就计，说当天的录像资料铁证如山（其实当天储蓄所监控设备出了故障），齐某慌忙与有关人员订立攻守同盟。侦查人员获取了大量齐某反侦查的证据，最后齐某被迫认罪服法。
作者单位：山东省宁阳县人民检察院 通讯地址：宁阳县城文化路东首
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哈尔滨市劳动力市场管理条例
黑龙江省人大常委会
哈尔滨市劳动力市场管理条例
黑龙江省人大常委会
（1996年5月31日黑龙江省哈尔滨市第十届人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过 1996年7月6日黑龙江省第八届人民代表大会常务委员会第二十二次会议批准）
第一章 总 则
第一条 为加快培育和发展劳动力市场，维护劳动力市场秩序，促进劳动力市场机制的建立与完善，保护劳动者和用人单位的合法权益，根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国劳动法》及有关规定，结合我市实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于本市行政区域内的劳动力市场管理。
有关人才流动管理，按照《哈尔滨市人才流动管理条例》执行，不适用本条例。
第三条 本条例所称劳动力市场管理，是指对劳动者择业求职、单位招用人员、职业介绍机构及其职业介绍行为的管理。
第四条 市人民政府应当培育和发展劳动力市场，多渠道吸纳劳动者就业，引导和促进劳动力合理流动。
第五条 劳动力市场应当遵循自由择业、自主用人、平等竞争、公开服务的原则。
第六条 市劳动行政部门主管全市劳动力市场管理工作，负责本条例的组织实施，并对实施情况进行监督检查。
区、县（市）劳动行政部门依据职责权限，负责本地区劳动力市场管理工作。
公安、工商、财政、物价等有关部门应当在各自的职责范围内，协助劳动行政部门做好劳动力市场管理工作。
第七条 劳动行政部门的工作人员应当依法履行职责，为用人单位及劳动者搞好服务，不准利用职权徇私舞弊。
第二章 择业求职
第八条 劳动者择业求职，可以通过职业介绍机构进行，也可以直接到用人单位应招、应聘。
第九条 非本市劳动者来本市择业求职或者本市农村劳动者离开常住户口所在地的区、县（市）择业求职的，应当持当地劳动行政部门核发的《外出人员就业登记卡》，到择业求职地的公安部门和劳动行政部门分别办理《暂住证》和《外来人员就业证》。
第十条 劳动者到职业介绍机构办理择业求职登记手续或到用人单位应招、应聘，应当出示本人身份证明材料；非本市劳动者和本市农村劳动者离开常住户口所在地的区、县（市）择业求职的，还应当出示《外出人员就业登记卡》、《暂住证》、《外来人员就业证》等有关证明材料。
第十一条 劳动者择业求职，应当接受必要的职业技能培训和安全教育。从事特殊工种的，应当提供相应的职业资格证书。
第十二条 本市在职劳动者离开所在工作单位重新选择职业，应当向所在工作单位提出书面申请，所在工作单位应当自接到申请之日起30日内办理手续，不得借故刁难或处分劳动者，不得向劳动者收取不合理的费用。
第十三条 本市下列在职劳动者离开所在工作单位重新选择职业，应当事先征得所在工作单位同意：
（一）与所在工作单位签订的劳动合同期限未满，或者由所在工作单位出资培训，培训合同规定的工作期限未满的；
（二）在特殊行业、特殊岗位工作，流动后会给原工作单位造成重大损失的；
（三）法律、法规另有规定的。
第十四条 劳动者重新选择职业后，不得泄露原工作单位的商业秘密。
第三章 招用人员
第十五条 用人单位招用劳动者，应当具备下列条件：
（一）具备法律、法规规定的劳动保护、安全、卫生条件；
（二）具有支付劳动报酬和提供社会保险、福利待遇的能力。
第十六条 本市用人单位招用劳动者，应当向招用地区的劳动行政部门提出申请，并提供下列材料，经审核同意后，方可招用：
（一）用人单位制订的包括用工性质、地点、岗位、形式、期限、待遇等基本情况的招用简章；
（二）国家机关、企业、事业单位、社会团体持《组织机构代码证书》和本单位的证明；
（三）个体经济组织持营业执照副本和业主身份证明。
省内非本市用人单位来本市招用劳动者，除应当提供本条前款材料外，还须持所在地县级以上劳动行政部门出具的招用证明，报市、县（市）劳动行政部门审核。
第十七条 省内非本市用人单位来本市招用劳动者的，应当向市或县（市）劳动行政部门交纳相当于每人单程火车费用120％的招用保证金。招用保证金按银行活期存款利率计息，自用人单位与劳动者建立劳动关系后3个月内返还本息。
第十八条 本市用人单位在省内招用劳动者，经劳动行政部门审核同意后，可以通过职业介绍机构招用。
省内非本市用人单位来本市招用劳动者，应当通过市、县（市）劳动行政部门管理的劳动服务机构开办的职业介绍机构招用；也可通过劳动行政部门批准的其他职业介绍机构招用。
第十九条 用人单位张贴、刊播招用广告的，应当经市、县（市）劳动行政部门同意后，方可在公共揭示板、广告栏内张贴或者到广告发布单位办理刊播广告手续。
广告发布单位不得发布未经劳动行政部门同意的招用广告。
第二十条 用人单位和劳动者建立劳动关系，应当依法签订劳动合同。
第二十一条 用人单位应当自招用劳动者工作结束之日起15日内到劳动行政部门办理用工、社会保险、劳动合同鉴证等有关手续。
第二十二条 用人单位招用劳动者，不得有下列行为：
（一）招用未满16周岁的未成年人就业（国家另有规定的除外）；
（二）招用劳动者或未成年工从事法律、法规禁止其从事的职业；
（三）以招用劳动者为名，谋取不正当利益；
（四）招用无规定证件的非本市劳动者或本市农村劳动者；
（五）招用未经职业技能培训和安全教育的劳动者；
（六）招用没有职业资格证书的劳动者从事特种作业；
（七）法律、法规禁止的其他行为。
第四章 职业介绍
第二十三条 市、区、县（市）劳动行政部门应当开办职业介绍机构。
行业管理部门、企业、事业单位、社会团体等可以开办职业介绍机构。
第二十四条 开办职业介绍机构应当具备下列条件：
（一）有固定的场所和设施；
（二）有3万元（含3万元）以上的注册资金；
（三）有两名以上经劳动专业培训的专职工作人员；
（四）有与职业介绍能力相适应的业务范围；
（五）有相应的机构章程和健全的管理制度；
（六）法律、法规规定的其他条件。
第二十五条 申请开办职业介绍机构，持单位证明和《组织机构代码证书》等有关材料，按下列规定履行审批手续：
（一）市劳动行政部门开办的，报省劳动行政部门审批；
（二）区、县（市）劳动行政部门和市属行业管理部门、企业、事业单位、社会团体开办的，由市劳动行政部门审批；
（三）区、县（市）属行业管理部门、企业、事业单位、社会团体等开办的，由区、县（市）劳动行政部门审批。
区、县（市）劳动行政部门审批的职业介绍机构，应当自审批之日起15日内报市劳动行政部门备案。
第二十六条 开办职业介绍机构，经劳动行政部门审批后，核发《职业介绍许可证》，并按市物价部门核定的标准收取工本费。
开办盈利性职业介绍机构，应当持《职业介绍许可证》，到工商行政管理部门和税务部门办理注册登记。
《职业介绍许可证》不得转借、转让、涂改。
《职业介绍许可证》实行年检制度。
第二十七条 职业介绍机构变更或停办，应当提前30日向审批部门提出申请，办理变更或停办手续。盈利性职业介绍机构变更或停办，经审批部门批准后到工商行政管理部门和税务部门办理变更或停办手续。
第二十八条 职业介绍机构应当依据法律、法规的规定，遵循诚实、信用、公开、公平的原则，开展职业介绍活动。
第二十九条 职业介绍机构，可以提供下列服务：
（一）为劳动者和用人单位办理登记手续；
（二）为劳动者和用人单位提供供求信息；
（三）为劳动者和用人单位组织洽谈活动；
（四）指导劳动者和用人单位签订劳动合同，办理社会保险等有关手续；
（五）为劳动者和用人单位提供劳动就业的有关法律、法规和政策咨询服务；
（六）向各类职业培训实体提供职业需求信息，推荐需要培训的人员；
（七）经批准的其他服务项目。
第三十条 职业介绍机构从事职业介绍活动，可按省物价部门批准的公益性或盈利性的职业介绍收费标准收取中介服务费。职业介绍机构收取的中介服务费，由求职人员和用人单位缴纳。
第三十一条 职业介绍机构在职业介绍活动中，不得有下列行为：
（一）介绍未满16周岁的未成人就业（国家另有规定的除外）；
（二）介绍劳动者或未成年工从事法律、法规禁止其从事的职业；
（三）以暴力、胁迫或欺骗等方式进行职业介绍；
（四）超出有关规定项目和标准收取中介服务费；
（五）超出批准的服务范围进行职业介绍；
（六）其他违反法律、法规的行为。
第三十二条 国外或港、澳、台地区的求职者在本市行政区域内求职或者用人单位招用国外或港、澳、台地区求职者以及向国外或港、澳、台地区输送劳动者的，按照国家有关规定执行。
第三十三条 职业介绍应当接受社会监督，任何单位和个人对职业介绍中违反法律、法规的行为，有权检举和控告。
第五章 法律责任
第三十四条 在职劳动者未征得所在工作单位同意重新选择职业，或者重新选择职业后泄露原工作单位商业秘密给原工作单位造成经济损失的，应当依法承担赔偿责任。
第三十五条 用人单位有下列行为之一的，由劳动行政部门按下列规定处罚：
（一）不具备规定的条件弄虚作假招用劳动者的，按照国家和省有关规定处罚；
（二）未经劳动行政部门审核同意招用劳动者的，责令其改正，并按每招用1人处以100元的罚款；
（三）招用劳动者未办理有关手续的，责令其补办手续，并按每招用1人处以100元的罚款；
（四）违法招用未满16周岁未成年人和招用劳动者或未成年工从事法律、法规禁止从事的工作的，按照国家有关规定处罚；
（五）以招用劳动者为名谋取不正当利益的，责令其改正，没收违法所得，并按每招用1人处以500元的罚款；
（六）招用无规定证件的非本市劳动者或本市农村劳动者的，责令其改正，并按每招用1人处以500元以上1000元以下的罚款；
（七）招用劳动者未进行必要的职业技能培训和安全教育或者招用没有职业资格证书的人员从事特种作业的，责令其改正，并按每招用1人处以100元的罚款。
第三十六条 职业介绍机构在职业介绍活动中给劳动者或用人单位造成经济损失的，依法承担赔偿责任。
第三十七条 职业介绍机构有下列行为之一的，由劳动行政部门按下列规定处罚：
（一）未办理《职业介绍许可证》开展职业介绍活动的，责令其停业，没收其违法所得，并处以违法所得1倍以上3倍以下的罚款；
（二）转借、转让、涂改《职业介绍许可证》的，收回《职业介绍许可证》，没收其违法所得，并处以违法所得1倍以上2倍以下的罚款；
（三）介绍未满16周岁的未成年人就业的，责令其改正，并按每介绍1人处以1000元以上3000元以下的罚款；
（四）介绍劳动者或未成年工从事法律、法规禁止从事的职业的，责令其终止介绍活动，并按每介绍1人处以500元以上1000元以下的罚款；
（五）以暴力、胁迫或欺骗手段进行职业介绍活动的，没收其违法所得，并处以违法所得1倍以上3倍以下的罚款；
（六）超出规定介绍服务范围进行职业介绍的，责令其终止超范围介绍，没收其违法所得，并按每介绍1人处以500元以上1000元以下的罚款。
第三十八条 对未经批准擅自发布招用人员广告的，由工商行政管理部门按照有关规定处罚。
第三十九条 对超过规定的标准收取中介服务费的，由物价部门按照有关规定处罚。
第四十条 对违反本条例应当予以治安管理处罚的，由公安部门依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十一条 对劳动行政部门的工作人员利用职权徇私舞弊的，由其所在单位或上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十二条 对行政处罚不服的，可依法申请复议或提起行政诉讼。
第四十三条 罚没票据和罚没款的处理，按照国家和省的有关规定执行。
第六章 附 则
第四十四条 本条例应用中的具体问题，由市人民政府负责解释。
第四十五条 本条例自公布之日起施行。
1997年7月6日
