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财政部


中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则

1995年1月27日，财政部

第一条 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）第十四条规定，制定本细则。
第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
第三条 条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。
第四条 条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。
条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。
第五条 条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
第六条 条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
条例第二条所称个人，包括个体经营者。
第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：
（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。
上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。
第八条 土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。
第九条 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。
第十条 条例第七条所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50％
土地增值税税额＝增值额×30％
（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％
土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％
（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％
土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％
（四）增值额超过扣除项目金额200％
土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％
公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。
第十一条 条例第八条（一）项所称的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和百分之二十的，应就其全部增值额按规定计税。
条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
第十二条 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。
第十三条 条例第九条所称的房地产评估价格，是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
第十四条 条例第九条（一）项所称的隐瞒、虚报房地产成交价格，是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为。
条例第九条（二）项所称的提供扣除项目金额不实的，是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为。
条例第九条（三）项所称的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。
隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。
第十五条 根据条例第十条的规定，纳税人应按照下列程序办理纳税手续：
（一）纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。
纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。
（二）纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。
第十六条 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。
第十七条 条例第十条所称的房地产所在地，是指房地产的座落地。纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
第十八条 条例第十一条所称的土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，是指向房地产所在地主管税务机关提供有关房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料。
第十九条 纳税人未按规定提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十九条的规定进行处理。
纳税人不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的，按照《征管法》第四十条的规定进行处理。
第二十条 土地增值税以人民币为计算单位。转让房地产所取得的收入为外国货币的，以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算应纳土地增值税税额。
第二十一条 条例第十五条所称的各地区的土地增值费征收办法是指与本条例规定的计征对象相同的土地增值费、土地收益金等征收办法。
第二十二条 本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。
第二十三条 本细则自发布之日起施行。
第二十四条 1994年1月1日至本细则发布之日期间的土地增值税参照本细则的规定计算征收。


浙江省金华市人民政府


金华市人民政府令

第22号


　　《金华市城市管线规划管理办法（试行）》已经市人民政府第34次常务会议讨论通过，现予以公布，自颁发之日起施行。
　　 市长：徐止平 　　 二00三年五月二十日
　　金华市城市管线规划管理办法（试行）
　　第一条　为加强金华市城市管线的规划管理，根据《中华人民共和国城市规划法》、《城市道路管理条例》、《浙江省实施〈中华人民共和国城市规划法〉办法》等法律法规，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条　本办法所称管线，是指在城市规划区范围内新建、扩建、改建的各种地上杆线（含架空通信、供电等线）、地下管线和相关的地下工程（含人防工程），包括电力、通信、广播电视、给水、排水、燃气、热力、消防、工业管道、信息网络、交通信号等管线及其附属设施。
　　第三条　在金华市城市规划区内进行管线规划管理，适用本办法。
　　第四条　金华市规划行政主管部门（以下简称规划部门）负责城市管线的规划管理工作。
　　第五条　管线的规划管理是城市规划与管理的重要内容，各项管线建设工程必须符合城市规划，服从规划管理。
　　第六条　管线建设单位应当将管线建设下一年度计划在每年年底前报送规划部门统筹安排，综合平衡。因特殊情况需增加管线建设项目的，必须及时报送规划部门安排。
　　第七条　适时进行城市地下管线普查，建立城市地下管线信息资料库和综合管理信息系统，实现动态管理，信息共享。
　　第八条　凡在本市规划区范围内的新建、扩建、改建各种管线工程的单位，须依照金华市城市总体规划及管线综合要求进行设计。设计前，须与规划部门联系，以确定管线走向、设置方式、平面位置、交叉口处控制标高、跨越道路的方法，以及与其他管线的关系；在管线工程施工前，须申请领取“建设工程规划许可证”。
　　第九条　下列管线建设必须经规划部门审批并核发建设工程规划许可证：
　　（一）规划宽度≥12米的城市道路上的各种规格和类别的管线及沿路建筑管线接入；
　　（二）居住小区的管线综合及接入；
　　（三）雨水管、污水管管径≥300毫米的；
　　（四）给水管、燃气管、热力管等压力管管径≥100毫米的；
　　（五）电压≥10千伏的电力线路；
　　（六）有线电视电缆≥2孔的；
　　（七）通信电缆≥2孔的；
　　（八）各类工业管线；
　　（九）其他各类需要审批发证的管线。
　　第十条　下列管线的规划设计方案必须报规划部门审定后实施：
　　（一）第九条（三）、（四）、（五）、（六）、（七）项小于规定数值的其他管线；
　　（二）规划宽度＜１２米的道路上的路灯电缆；
　　（三）其他需要审定后实施的管线工程。
　　第十一条　申请领取“建设工程规划许可证”须报送下列文件资料：
　　（一）有关部门批准文件；
　　（二）技术设计文件；
　　（三）有关部门的协议文件；
　　（四）管线平面设计图（须采用金华市统一1500～11000地形图，地下管线应注明沟槽宽度，主要横断面与施工说明）。
　　（五）地下管线纵横断面施工设计图及附属设备图；
　　（六）交叉口施工设计图；
　　（七）架空线路竖向施工设计图、杆型及附属设备图。
　　第十二条　从事管线规划编制和工程设计的单位，必须具备相应的设计资质，应当严格按照建设工程规划许可证的要求进行设计。
　　第十三条　在取得“建设工程规划许可证”后，有关工程须办理“建设工程施工许可证”的，应按规定办理后方可组织施工。
　　第十四条　管线建设单位应按照建设工程规划许可证的要求和核准的设计图纸施工，不得擅自变更。如需变更，应报送变更设计图纸，取得发证单位的批准。 管线建设单位应当按照建设工程规划许可证规定的时间开工和竣工。在规定时间不能开工和竣工的，应当办理延期审批手续。超过１年不能开工又未办理延期手续的，管线建设工程规划许可证自行失效。
　　第十五条　在方案审批和施工过程中新旧管线发生矛盾时，应按下列原则处理：
　　（一）临时性管线服从永久性管线；
　　（二）非主要管线服从主要管线；
　　（三）可弯曲管线服从不易弯曲管线；
　　（四）有压力管道服从无压力管道；
　　（五）后建单位必须拆除先建单位设施时，应征得先建单位同意并负责修复方可施工。经协商意见不一致时，由规划部门决定。
　　第十六条　城市道路范围内的信息网络、电力网及各类管网设施的建设计划，应与城市道路发展规划和年度建设计划相协调，与城市道路同步实施。
　　第十七条　管线工程需征用或临时使用土地和拆迁房屋的，应按有关规定办理审批手续。涉及绿化、铁路、河道、净空、电信、供电、燃气、消防、测量标志等建筑物和构筑物及其他管线时，建设单位应当征求相关主管部门的意见。
　　第十八条　城市破路要从严控制，定期施工；凡需挖掘城市道路（含街、巷路面）的管线工程，施工前须凭规划部门核发的建设工程规划许可证和图纸分别向市政管理部门、公安交通管理部门申请办理审批手续；施工所用的管、杆，按照市政管理部门指定的位置堆放，并按规定的期限组织施工；工程竣工后须按原路面质量予以修复。
　　第十九条　经规划部门批准的管线工程建设，必须由具有测绘资质的单位进行开工前定线，在覆土前进行竣工测量。地下管线走向简单且严重影响交通的工程，经规划部门批准，在预留可靠标志后，可先行覆土。具有测绘资质的单位应当按照规划部门规定的期限完成开工定线和竣工测量。开工定线和竣工测量须按照国家地下管线探测技术规程和本市统一坐标、高程系统进行测量。
　　第二十条　管线建设单位在施工中遇到管线冲突时应当立即停工，需变更线路的，应当经规划部门重新核准，并将更改数据标注在核准图纸上后方可继续施工，不得擅自强行开挖和铺设。新建、改建管线涉及迁移其他管线时，有关管线单位应当配合，被迁移管线的单位应当办理建设工程规划许可证。
　　第二十一条　建设单位应在地下管线工程竣工验收后6个月内，向规划、市政设施管理部门和市城建档案馆报送由监理单位审定的以下竣工档案资料：
　　（一）地下管线工程项目的规划许可证及其附件、附图，计划、规划、设计、用地、测量定线、开工批准文件及其它审批材料；
　　（二）地下管线测量精度分析、测绘成果及竣工测量数据；
　　（三）地下管线工程施工技术文件材料和竣工验收文件材料；
　　（四）地下管线工程竣工图；
　　（五）其他应当归档的文件材料。
　　第二十二条　未取得管线建设工程规划许可证或擅自改变建设工程规划许可证确定的内容建设管线工程，严重影响城市规划的，由规划部门责令停止建设，限期拆除。
　　第二十三条　未取得管线建设工程规划许可证或擅自改变建设工程规划许可证确定的内容建设管线工程，影响城市规划，尚可采取改正措施的，由规划部门责令限期改正，并处以违法管线工程总造价5％至20％的罚款。
　　第二十四条　未取得管线建设工程规划许可证或擅自改变建设工程规划许可证确定的内容建设管线工程，造成其他管线损坏的，由建设单位赔偿损失；经规划部门批准的管线工程按规定正常施工造成未经规划部门批准的管线损坏的，由未经规划部门批准的管线建设单位自行负责。
　　第二十五条　当事人对行政处罚决定不服的，可向省建设厅或金华市人民政府申请行政复议或直接向人民法院提起行政诉讼。
　　第二十六条　市辖县（市）城市管线规划管理参照本办法执行。
　　第二十七条　本办法自颁发之日起施行。本市过去有关管线建设的规定与本办法有抵触的，一律以本办法为准。